香港澳門居民如採投資移民的方式移民台灣,必須要在台灣設立公司,無論公司或負責人,將有機會依據台灣政府之相關政策而享有相關資源,相對的,也應負擔相對義務。台灣人常笑稱「中華民國萬萬稅」,本文擬介紹台灣公司定期需要申報之稅務作業,供有意願前來台灣申請投資移民或投資居留之港澳居民及外國人參考,至於個人的綜所稅,則預計透過另外一篇文章說明。
一、 營業稅申報
(一) 何時申報
以兩個月為一期,於每單數月15日前申報。譬如2018年9-10月營業稅申報期間為2018年11月1日至11月15日。
(二) 計算方式
營業人銷售貨物或勞務,應就銷售額,按營業稅率(一般狀況為5%)計算其銷項稅額,該銷項稅額扣減進項稅額後之餘額,為當期應納或溢付營業稅額,溢付之營業稅額原則上可留待以後各期抵減。
譬如幸福公司本期因銷售貨物或勞務而開出一張銷售額為1,000元之發票,則銷項稅額之計算為1,000元*5%=50元,依據幸福公司本期購買貨物或勞務之狀況分析如下:
購買貨物或勞務之金額 進項稅額 應納或留抵稅額
狀況一 10,000元 10,000元*5%=500元 銷項稅額50元-進項稅額500元=可留抵450元
狀況二 100元 100元*5%=5元 銷項稅額50元-進項稅額5=應納45元
除了前述說明外,也可參考國稅局網站提供的營業稅試算服務。
二、 營利事業所得稅結算申報
(一) 何時申報
每年5月1日至5月31日須辦理前一年度營利事業所得稅結算申報。譬如2018年之營利事業所得稅將於2019年5月1日至5月31日申報。
(二) 計算方式
營利事業所得之計算,以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。至於營利事業所得稅稅率,說明如下:
- 營利事業全年課稅所得額在12萬元以下者,免徵營利事業所得稅。
- 營利事業全年課稅所得額超過12萬元者,就其全部課稅所得額課徵20%。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數。
- 除前述說明之原則外, 2018年度及2019年度全年課稅所得額超過12萬元未逾50萬元者,分別就其全部課稅所得額課徵18%及19%,但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數。
年度 | 全年課稅所得額P | 營利事業所得稅額T計算式 |
---|---|---|
2018 | P <= 120,000 | 免徵 |
120,000 < P <= 187,500 | T = (P - 120,000) / 2 | |
187,500 < P <= 500,000 | T = P * 18% | |
500,000 < P | T = P * 20% | |
2019 | P <= 120,000 | 免徵 |
120,000 < P <= 193,548 | T = (P - 120,000) / 2 | |
193,548 < P <= 500,000 | T = P * 19% | |
500,000 < P | T = P * 20% | |
2020以後 | P <= 120,000 | 免徵 |
120,000 < P <= 200,000 | T = (P - 120,000) / 2 | |
200,000 < P | T = P * 20% |
速算公式
除了前述說明外,也可參考國稅局網站提供的營利事業所得稅試算服務。
三、 暫繳申報
每年9月1日至9月30日辦理暫繳申報,暫繳金額為前1年度營利事業所得稅應納稅額之半數,譬如2019年9月暫繳之金額,係2019年5月申報2018年度營利事業所得稅時應納稅額之半數。
四、 各類扣繳及申報
(一) 可能需要辦理扣繳及扣繳憑單申報之支出類別
- 支付予個人之薪資或退職所得(譬如資遣費)
- 支付予執行業務者之費用(譬如會計師及律師等)
- 支付予非金融機構之利息
- 支付予個人之租金、權利金及佣金
- 支付股利或盈餘
- 支付競技競賽及機會中獎獎金
- 支付其他依規定必須申報扣繳憑單之支出(譬如捐贈)
(二)扣繳及申報扣繳憑單期限
1.扣繳期限
給付日辦理扣取扣繳稅款之動作,如所得人為居住者(亦即在中華民國設有戶籍,且在中華民國境內「居住合計滿31天」,或「居住合計在1天以上未滿31天,其生活及經濟重心在中華民國境內者」之國民或當年度預計於台灣境內將居留達183天之外國人),應於給付日之次月10日前列印扣繳稅款繳款書並繳納之;如所得人為非居住者(符合居住者條件以外之人),應於給付日後10日內列印扣繳稅款繳款書並繳納之。
2.申報扣繳憑單期限
(1)如所得人為居住者,應於每年1月1日至1月31日將上年度扣繳資料申報於主管機關。
(2)如所得人為非居住者,應於給付後10日內將扣繳稅額繳款書連同其他資料申報於主管機關。
台灣公司稅有許多申報細節及相關規定需要遵守,申請投資移民台灣前,可多加留意,如有問題,亦可與普瑞喜聯繫。